来源：壹加壹财务咨询

首先，为什么要造假？

造假是需要成本的，要多交税，要封口费，配合造假的公司要给好处费。所以财务造假目的性很强，上市公司绝不会一味的把利润做高而造假。IPO要包装，上市前三年利润要递增，否则保荐机构无法交待，后续融资会受到影响。增发有指标，股权激励有指标，不能连续三年亏损等等。

乱象一：

在IPO时，很多公司要补很多税，这还好说，在账面会体现，更多的公关费是在账面没法体现的，这个钱一般是老板自已掏。等上市后，公司是大家的了，这笔钱老板还得要回来，怎么办。一是保荐机构把发票开大，把多出来的部分返回给老板，反正募集资金是要把中介费用去掉的。二是上市后想办法把这笔钱要回来。

要是没有成功上市，老板就要哭晕了！

乱象二：

虚增收入。

这是最常见的一种方法，有的是将收入提前确认，有的是将收入推后确认，有的根本就是无中生有的收入。

乱象三：

费用不入账。

有的公司预付账款一挂就是很多年，其实发票早就来了，因为利润的考虑，一直不入账。

坏账更容易，本来三年四年的坏账的，找一笔钱，做一个进账单，一入账，再转出去，账面余额还是那么多，但坏账准备要少计提很多。

乱象四：

虚构存货。

收入虚增，得有物流在账面体现，成本也要配合。这很好办，正常结的成本少结一点，把多出来的那一些作为虚增收入的成本。或者，就直接在账面虚增存货，审计盘点时去借点货或直接借个仓库，开个假仓单就行了。

乱象五：

虚降成本。

结原材料时，采用适当手法，比如改变商品名称，将价格低的原材料先结转，这样销售成本就可以降低。

乱象六：

虚构现金流。

很多业内人士说，什么都可以调，现金流不能调。其实是错的，现金流最好调，而且完全符合准则。采用承兑汇票的方式支付货款，这样本来负的现金流就变成正的了。

乱象七：

虚增资产价格。

资本性支出时，让对方把发票开大，然后多出来的钱转一圈，用于购买材料来弥补账面上虚增的材料。

乱象八：

假重组。

公司资产肯定有优质资产及亏损资产之分。假账做多了，很多窟窿要补，怎么办？首先将亏损尽可能集中到一个公司，然后打包出售这个子公司。

在公司做IPO时，很多公司就有相关的设计，首先，将部分股份转移到自然人。因为大股东解禁要三年，其他的只要一年。公司减持和自然人减持税率是不一样的。然后，部分盈利不好的资产先不会装到上市公司里面。

待公司上市后，大力培育这部分未上市的资产，将利润想办法做高，将资产做大，然后再由上市公司进行收购。

现在很多重组证监会要求利润承诺，其实这完全没任何意义。因为一是有承诺利润的要求，公司会想办法将利润做上来，很多该由重组资产承担的费用由其他公司承担，其次，就算未达到承诺，补就补啊，相对于重组所获得的收益，这一点血真不算什么。

乱象九：

股价到底是谁在炒。

证监会会将每月28号的股东名册发给公司。说实在话，上市公司有时也根本不知道是谁在炒作股票。

但重大消息公布前，还是看得出哪些获得内幕消息的人在购进股票。知道内幕消息的都不会用自已的名字炒股票。但从身份证地址，股东姓名有时可以猜出是谁的亲属在玩。还有一种情况是上市公司大股东自己在玩。

在限售解禁时，上市公司一定会释放利润和利好，有时甚至于会虚造利好来协助股东出逃。这种情况很明显，如果某一个公司，平时一两个亿的合同都不公告，有时几千万的合同都会公告，在互动平台上表示形势大好等情况的公司最可疑。

乱象十：

是否造假需重点关注的科目：

1、研发支出。这是一个利润调节池。什么都可以往里装。需要利润时就将其资本化。

2、预付账款。不入账的费用通常用这个科目来调。

3、其他应收款，其他应付款。不合理的往来一般在这个里面。

4、商誉。不要摊销，所以很多重组的公司看上去有利润，但你如果把当时收购时的商誉一摊，就变成亏的了。这是新会计准则最不合理的地方。减值测试是最忽悠人的。

5、运费。运费的增长如果与销售的增长不一致，一般说明这个公司就造假了，当然公司解释为销售方式变化的原因